深化財稅體制改革，建立現代財政制度

關於完善稅收制度

稅收是國家存在與公共治理的基礎，稅收制度是國家財政制度的重要組成部分。目前，我國已初步形成了與社會主義市場經濟體制基本適應的多稅種、多環節、多層次調節的復合稅收體系，為建立全國統一市場、深化改革開放、加強宏觀調控、促進我國經濟社會持續快速發展發揮了重要作用。同時也要看到，現行稅收制度在推動科學發展、實現公平正義、促進統一市場建設和依法治稅等方面還存在不完善的地方。比如，增值稅轉型不徹底、抵扣鏈條不完整﹔消費稅范圍不盡合理﹔資源稅從量計征弊端突出﹔房地產市場和環境保護領域的現狀迫切需要加快房產稅立法，推動環境保護費改稅﹔個人所得稅調節收入分配的作用有限﹔地方稅體系嚴重萎縮，財源缺失，“營改增”完成后，地方主體稅種收入隻佔全國財政收入的3%，地方政府難以因地制宜配置財政資源的問題比較突出。

貫徹黨的十八屆三中全會精神，深化稅制改革，要以有利於推動經濟結構調整和經濟發展方式轉變、調節社會財富分配、節約能源資源和保護環境、促進經濟社會持續健康發展為基本目標，堅持稅費聯動，有增有減，保持宏觀稅負相對穩定，注意培育地方主體稅種，調動地方組織收入的積極性和自主性，適當簡並現有稅種與稅率，降低征管成本，大力推進依法治稅。

第一，建立規范的現代增值稅制度。按照稅收中性原則，全面實行營業稅改征增值稅，建立符合產業發展規律、規范的消費型增值稅制度，消除重復征稅問題，更好地發揮市場作用，激發企業活力，推進產業轉型升級與商業模式創新。今后，在交通運輸業和部分現代服務業全面實行“營改增”的基礎上，適時將郵電通信業和鐵路運輸業等納入改革范圍，實現“十二五”完成“營改增”的改革目標。同時，適當簡化稅率，逐步實現對所有貨物和服務的出口適用零稅率。

第二，進一步發揮消費稅的調節功能。消費稅改革的重點是，適應當前經濟社會發展和居民消費水平的變化，適當擴大消費稅的征收范圍，將一些高耗能、高污染產品以及部分高檔消費品等納入征稅范圍﹔調整征收環節，向零售環節轉移，弱化政府對生產環節稅收的依賴，促進解決重復建設和產能過剩問題，努力提升經濟發展質量﹔調整部分稅目稅率，更好發揮消費稅的調節作用。

第三，加快房產稅立法並適時推進改革。作為不動產稅的房產稅由於稅源穩定，發達國家和新興市場經濟國家及地區大多已設置該稅，並作為地方基層政府的主體稅種。2011年，上海、重慶兩市開展對部分個人非經營性住房征收房產稅改革試點工作。試點運行平穩，向社會傳遞了房產稅改革的明確信息。開征房產稅，對於解決導致房價居高不下的“土地財政”和投資投機性住房需求問題，將起到一箭雙雕的作用。考慮到房產稅改革需要一定的社會和法律環境，征管要求比較高，而我國目前個人房產類型多樣、情況復雜，因此，必須堅持積極穩妥的方針，認真總結上海、重慶等地試點經驗，在充分論証的基礎上完善法律，立稅清費，適當減輕建設、交易環節的稅費負擔，提高保有環節的稅收，逐步建立統一完整的房產稅制度。

第四，加快資源稅從價計征改革。資源稅具有將社會成本內部化的功能。從經濟發展角度考察，資源稅從量計征，極易造成稅負水平偏低，難以發揮促進資源節約和環境保護的作用。目前，原油、天然氣資源稅從價計征改革已在全國范圍內實施，部分金屬和非金屬礦產資源稅從價計征改革試點也在部分地區實施，取得了明顯成效。下一步改革的重點將是，推進煤炭資源稅從價計征改革，清理取消相關收費基金，適當提高從量計征的資源品目的稅額，適應生態文明建設需要，逐步擴大資源稅征收范圍。

第五，盡快開征環境保護稅。這是防治污染、保護生態、促進生態文明建設的重要手段，也是國際上的通行做法。目前我國開征環境保護稅條件日趨成熟，應盡快將現行排污收費改為征稅，開征獨立的環境保護稅。按照合理負擔、便利征管的原則進行設計，加快立法進程，促進形成節約能源資源、保護生態環境的發展方式和消費模式。

第六，完善地方稅體系。將消費稅、房產稅、資源稅、契稅等財產行為類稅收作為地方稅的重要稅目，不斷增加地方稅收收入，進一步增強地方特別是中西部地區安排使用收入的自主性、編制預算的完整性和加強資金管理的積極性。在統一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權限，培育地方支柱稅源。對於一般地方稅稅種，在中央統一立法的基礎上，賦予省級人民政府稅目稅率調整權、減免權，並自行制定實施細則。

第七，建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度。從國際經驗和理論上講，個人所得稅制應向著綜合稅制的方向發展。但從現實看，實行綜合稅制的難度大、成本高。當前我國改革的重點應是適當合並相關稅目，形成合理的稅率，完善稅前基本扣除，加快完善個人所得稅征管配套措施，為個人所得稅制度建設與功能發揮積極創造條件。

第八，清理規范財稅優惠政策。按照統一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優惠特別是區域稅收優惠政策的規范管理。清理已出台的稅收優惠政策，對執行到期的應徹底終止不再延續，對未到期限的要明確政策終止的過渡期，對帶有試點性質且具有推廣價值的，應盡快轉化為普惠制，在全國范圍內實施。區域發展規劃應與稅收優惠政策脫鉤，今后原則上不再出台新的區域稅收優惠政策，稅收優惠政策統一由專門稅收法律法規規定。同時，嚴格禁止各種越權稅收減免。